Thực tiễn nghiên cứu chỉ ra rằng, các chuẩn mực kiểm toán trong giai đoạn lập kế hoạch liên quan đến trách nhiệm kiểm toán viên trong việc phát hiện gian lận và sai sót. Có một số chuẩn mực được ban hành liên quan đến vấn đề này như:

-         ISA 300 - Lập kế hoạch

-         ISA  315  -  Hiểu  biết  về  công  ty  khách  hàng  và  đánh  giá những rủi ro trọng yếu

-         ISA 330 - Đối phó các rủi ro có gian lận, sai sót trên Báo cáo tài chính

-         ISA 520 - Thủ tục phân tích

Vì vậy, cần chỉ rõ vai trò của kiểm toán viên theo chuẩn mực ISA 200 năm 2004, đó là:  Chỉ nhận diện những rủi ro nào có ảnh hưởng tới Báo cáo tài chính. Phải thu thập và đánh giá các bằng chứng kiểm toán dựa trên các nguyên tắc cơ bản. Lập kế hoạch và thực hiện cuộc kiểm toán nhằm giảm thiểu rủi ro kiểm toán tới mức có thể chấp nhận được. Bên cạnh việc xem xét rủi ro theo cách tiếp cận tổng thể, kiểm toán viên cần đánh giá rủi ro ở mức độ khoản mục

Khi phát hiện sai sót trong báo cáo tài chính, kiểm toán viên cần nêu đầy đủ, chi tiết hơn về các bước tiến hành để đánh giá gian lận và thủ tục phát hiện gian lận bao gồm: Thảo luận, thu thập thông tin, nhận diện rủi ro, đánh giá rủi ro, thiết kế thủ tục kiểm toán đánh giá bằng chứng, thông báo, tài liệu hoá gianlận.

ThS. Mai Xuân Bình – Khoa QTKD